【 第1頁 第2頁 第3頁 】

公平徵稅，並非傳說

http://www.CRNTT.com   2010-12-15 10:19:48

※集體減稅或難實現，但兼顧公平可被探索 　　區別對待：根據身份調整稅率，不對單身人士和一家之主“一刀切” 　　在保障公平方面，“美國模式”堪稱典範。不同於中國的“分類制”，美國個稅徵收採用的是把納稅人一年各種收入來源綜合起來徵稅的“綜合制”。有趣的是，在中國上一次面臨個稅改革的2007年，美國人曾苦苦勸告其中國同行千萬不要照搬“美國模式”，原因之一，就是美國人為了保證公平這一首要原則，不得不把稅收計算弄得異常複雜。 　　為了合理收稅，美國國內收入署甚至製作了多達480種納稅申報表，為納稅人出版過280種說明表。這些名目繁多的申報表，分別適用於未婚單身申報、已婚聯合申報、已婚分別申報、戶主申報及符合條件撫養孩子的喪偶者5種情況，針對不同身份的納稅人調整。“同人不同稅”的做法自然麻煩多多，但卻比中國採用的“一刀切”徵稅考慮周全，能根據納稅人家庭結構不同來調整徵收幅度（在中國，無論是單身貴族還是需要供養老人小孩的一家之主，只要收入到達一定標準，一概都以同樣的比例上交個稅）。 　　應減盡減：厘清課稅範圍，大量稅目能被減免 　　錙銖必較的美國精神，在個稅計算上也表露無遺。美國個稅徵收被諷刺為“只有稅務局專家看得懂”，是因為每個納稅人拿在手上的稅單都經過層層複雜計算。當一名納稅人遞交了申報表後，他用於交易或經營費用、租金、特許權使用費等法律規定不屬於課稅範圍的項目，首先會被扣除；緊接著，根據申報人身份不同，個人及其被撫養者又會悉數獲得其他寬免的部分，由此再減少一部分項目。 　　在稅法保障下，美國納稅人有不少項目能被減免，包括退休金、離婚贍養費，遭遇突發災害乃至雇主拖欠報銷款項等情況，都有可能享受到抵免優惠。而除此以外，眾所周知，為了鼓勵美國人養成樂善好施的好習慣，美國稅法對於捐贈的減免也是比較慷慨的，只要捐贈比率不超過納稅人調整後毛所得的50%，都能在稅前予以扣除。七減八扣當然很費事，但個稅徵收的原則之一，正是不能征及“人們為維持個人基本生活所必需支出的部分”，這與稅負公平的追求也是密不可分的。 　　與時俱進：個稅比例每年調整，物價漲了稅率也要跟著變 　　要保障公平，可“適時調整”的稅率也很重要。不少稅收專家都曾為中國出謀劃策，認為個稅起徵點應該要照顧到東西南北經濟發展水平的不同，“要跟得上時代的腳步”，總之，起徵點至少不能一成不變。以德國為例，個人所得稅中的工資稅平均能占到財政收入1/3之高，但政府卻不能咬著這塊“肥肉”不放，法律規定個稅比例每年都得調整。從1998年到2005年，德國個稅的最高徵收比率從個人收入的53%降到42%，最低個稅比率從25.9%下降為15%。

【 第1頁 第2頁 第3頁 】