【 第1頁 第2頁 第3頁 第4頁 】

中國稅制又到改革時 方向在哪裏

http://www.CRNTT.com   2009-08-29 09:01:24

不過，方案易定，操作難行。作為現時中國的第一大稅種，2008年，增值稅收入占全部稅收收入的42.5%。絕對具有“牽一發而動全身”之效。主要出於對財政收入可能因此下滑的擔憂，政府在增值稅“轉型”方案實施問題上的態度，可以用“慎而又慎”來形容。 　　因此，便可發現這樣一個可能並不出人意料的事實：為了稀釋增值稅轉型的減稅效應，政府所拿出的“轉型”方案，一再“縮水”。先是將抵扣範圍限定在設備投資的範圍內，而不允許抵扣房屋、建築物投資，從而實行的是“打了折扣”的消費型增值稅。繼而，又對設備投資附加了所謂“增量抵扣”原則——抵扣額度不得超出當年來自該企業的增值稅收入增量，從而將“可容忍”的減稅規模鎖定在當年增值稅收入增量的範圍內，不致侵蝕既有的增值稅收入盤子。 　　即便是如此縮水的方案，也未敢一下子鋪開，而是“先試點，後推廣”。試點的選擇，同實施振興東北老工業基地的戰略決策在時間上恰好相逢。於是，在2004年7月，便有了增值稅“轉型”方案首先在東北“三省一市”8個行業的試點。這一試，就是整整4年半。 　　在表面上，試點有條不紊，循序漸進，似乎沒有脫離既定的軌道。但是，深入一步看，事實上，所謂的“試點”，已經褪去了本來的意義，而演變成一種旨在推遲改革進程並等待改革時機的“審慎”之舉。 　　全球性金融危機的迅速蔓延撥快了增值稅轉型向全國推廣的時間表。基於保持經濟平穩較快發展系當前壓倒一切的首要任務的判斷，於2008年11月5日舉行的國務院第34次常務會議終於做出決定，從2009年1月1日起，作為實行結構性減稅的一項重要內容，在全國範圍內實施增值稅轉型改革。以此為契機，持續了4年半的名不符實的增值稅轉型改革“試點”宣告完結，而回到其本來意義的“轉型”軌道。 　　既是作為結構性減稅的一項重要內容，就要真正舍得“割肉”——實實在在地減稅。因而，在宏觀經濟形勢急劇變化條件下向全國推廣的增值稅轉型改革，並未完全維繫“試點”方案，而是適當調低了其“縮水”的程度——取消“增量抵扣”，允許全額抵扣。這意味著，在全國範圍實施的“轉型”，已經把減稅效應的凸顯放在了優先位置。具體到企業，其可能收獲的減稅規模高於原“試點”地區。 　　進一步看，照此測算，這一項減稅動作，一年下來，將減少大約1200億元的稅收收入。注意到增值稅作為第一大稅種的特殊地位，它在全國範圍內的“轉型”，可說是政府能夠拿出的最大的一筆減稅單。但這項政策能否產生實際的效應或者其實際的效應有多大，最終還要取決於企業對這項政策安排的反應。只有企業真的擴大設備投資了，真的著手技術改造了，增值稅轉型的減稅效應，才能真正“落袋為安”——進入企業的腰包。否則，它便只能是等待人們去抓的“樹林子裡的鳥”。 　　當前的這場全球性金融危機的一大特點是產能過剩，在這種情況下，企業難有足夠的投資熱情和動力，我們對於增值稅轉型減稅效應的預期，不能不有所保留並備有預案。 　　倘若增值稅轉型的減稅效應未能如所期望的那樣發揮出來，並且，經濟形勢的變化需要在稅收上採取更有力的擴張措施，那麼，在增值稅轉型改革上可以考慮的選擇，便是進一步“割肉”：是將房屋、建築物投資納入抵扣範圍，允許抵扣全部的固定資產投資，從而實行完全意義上的消費型增值稅。事實上，從增值稅制的發展規律看，這一步遲早要走。認識到這是一個不可回避的基本趨勢，積極創造條件，盡快地邁出這一步，應當成為我們的選項。 　　除此之外，類如降低增值稅稅率以及擴大增值稅覆蓋範圍等方面的動作，一方面，考慮到增值稅轉型的同時即意味著實際稅率的下調，進一步下調稅率的空間已經有限。另一方面，無論是調整增值稅稅率，還是擴大增值稅覆蓋範圍，都牽涉中央與地方財政之間關係的重大調整，甚至可能顛覆實行了15年之久的分稅制財政體制的根基。故而，至少在短期內，它們不宜於進入操作視野。不過，從長期看，現在可以著手做的事情，便是在一系列相關制度、措施的配套或聯動中，謀劃進一步的系統的改革方案。

【 第1頁 第2頁 第3頁 第4頁 】