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正確認識稅收政策的作用空間與效力

http://www.CRNTT.com   2014-10-11 09:12:14

2。在稅收政策能發揮作用的領域，稅收政策的作用效果取決於經濟主體的響應 　　稅收政策通過徵稅對象、稅目、稅率、減免稅等稅制要素調整，改變經濟主體的收益、成本、風險分配，引導、調節經濟主體行為，從而發揮稅收作用。稅收政策雖然改變了經濟主體的收益、成本、風險分配，但是，經濟主體是否會按照政策設計的目標行動，取決於其自身的決策。因為經濟主體在進行決策時，有多重因素影響其收益、成本、風險，稅收政策只是其中的因素之一。 　　3。稅收政策效力大小與稅收政策執行力度、稅收征管有關 　　稅收政策效力的發揮，涉及到政策制定、執行、傳遞機制等幾個環節。在給定稅收政策出台的前提下，要達到稅收政策預期效果，需要稅務部門不折不扣地執行稅收政策和稅收法律。在稅務實踐中，稅務部門有一定的自由裁量權，可以實施嚴格或寬鬆的稅收征管措施。但是，稅務部門為完成稅收收入計劃任務，會依據經濟形勢採取相應的征管措施。比如：在經濟下滑時，稅源萎縮，稅務部門組織稅收收入壓力增大。與此同時，在經濟下滑時，國家會出台減稅政策。經濟因素、減稅政策因素都是稅收收入減收因素。稅務部門為完成稅收收入任務，尤其是在稅收收入規模逐年提高的情況下，會實施嚴格的稅收征管措施。與正常水平的稅收征管而言，嚴格的稅收征管措施(比如：稅務部門提高企業所得稅預征率)，短期內可能會提高稅負，影響減稅政策效果。經濟過熱時，一方面稅源充足，另一方面國家為了抑制經濟過熱，會實施增稅政策。經濟過熱時，經濟因素、稅收政策因素可能都是增收因素。經濟過熱時，稅務部門可能相對容易完成稅收收入任務，只需實施正常水平的稅收征管措施或相對寬鬆的稅收征管措施。因此，為防止經濟下滑時實施減稅政策效應可能會被稅務部門為完成稅收計劃任務而實施嚴格的稅收征管措施所削弱、對衝，經濟過熱時實施增稅政策效應可能會被較寬鬆的稅收征管措施所削弱，需要制訂科學的稅收計劃任務。 　　有效發揮稅收政策效力的政策建議 　　文章指出，做好稅收政策出台前的評估工作尤為重要；應制訂科學的稅收計劃收入任務，防止因稅收征管因素而影響稅收政策效應；是以“稅收職能作用”為主題，採取多種形式，做好稅收宣傳工作，引導社會對稅收職能作用的正確認識。 　　基於以上的分析與判斷，為有效發揮稅收政策效力，提出以下政策建議： 　　一是做好稅收政策出台前的評估工作尤為重要。基於稅收政策作用空間和作用效力有限的認識，出台稅收政策之前，應對稅收政策能否發揮作用以及作用大小進行事前評估。只有稅收政策能發揮作用時，才有必要出台稅收政策。 　　二是制訂科學的稅收計劃收入任務，防止因稅收征管因素而影響稅收政策效應。要充分發揮稅收政策的效果，需要改進稅收計劃管理，科學合理地制訂稅收計劃。在制訂稅收計劃時，要充分估計、預測未來宏觀經濟形勢，充分依據宏觀經濟形勢，確定合理的稅收計劃。 　　三是以“稅收職能作用”為主題，採取多種形式，做好稅收宣傳工作，引導社會對稅收職能作用的正確認識。應擯棄“稅收萬能論”，合理定位稅收職能作用。籌集財政收入是稅收的基本職能，調控職能是派生出來的職能。每年可以在稅收宣傳月期間，以“稅收職能作用”為主題，針對科研機構、政府相關部門、納稅人廣泛開展稅收宣傳，引導社會對稅收職能作用的正確認識。對國家部委相關經濟管理部門的工作人員，進行相關專題宣傳，提升對稅收政策的相關認識。

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